Этот налог уплачивается со следующих видов доходов:

• Доходы от коммерческой деятельности
• Доходы с капитала
• Доходы от сдачи в аренду помещений и земельных участков
• Доходы от сельского или лесного хозяйства
• Доходы от работы по найму (заработная плата)
• Доходы от деятельности нотариусов, адвокатов, аудиторов, переводчиков и т.п.
• Иные доходы

Физические лица, постоянно проживающие на территории Германии, несут неограниченную обязанность по уплате налога, т.е. уплачивают налог как от источников в Германии, так и за ее пределами.

Для лиц с неограниченной обязанностью по уплате налога применяются прогрессивные налоговые ставки. Доход в размере до 8.820,00 € в год обложению налогами в Германии не подлежит. При доходе свыше этой суммы ставка налогов возрастает по прогрессивной шкале от 14% до 45% (ставка 45% применяется при доходах свыше 256.304,00 €.

Дополнительно к данным ставкам устанавливается налоговая надбавка в размере 5,5% от суммы подоходного налога. Это так называемый взнос солидарности (Solidaritätszuschlag). Эти средства идут на экономическое возрождение территорий бывшей ГДР. При наличии у плательщика детей данная ставка снижается.

Физические лица, не проживающие постоянно на территории Германии, несут ограниченную налоговую обязанность. Обложению налогом в этом случае подлежит доход, полученный только от источников, находящихся в Германии. В этом случае ставка налога варьируется от 15% до 30%. В случае применения Соглашения об избежании двойного налогообложения налогоплательщик имеет право требовать возмещения уплаченного налога в размере, превышающем ставку налога, фактически подлежащего уплате.